Традиционно, компания, зарегистрированная в Великобритании, называется оффшор, но Великобритания в настоящее время не является оффшорной юрисдикцией, то есть компании, зарегистрированные в Англии, в некоторых случаях подлежат налогообложению(являются оншорными). При этом, для единообразия терминологии на настоящем сайте, компании, зарегистрированные в Англии, называются оффшорами. Компании, учрежденные в Великобритании имеют свой весомый статус, что особенно ценится в предпринимательском мире. Обычно предприниматели обращаются за регистрацией компаний следующих организационно-правовых форм:

Company – компания;

Partnership – партнёрство;

Place of business of a foreign company - коммерческое представительство иностранной компании;

Club – клуб;

Sole trader - частный предприниматель;

Простейшим типом организации бизнеса в Великобритании является частный предприниматель (Sole trader) — это физическое лицо, единолично владеющее компанией и несущее неограниченную ответственность по долгам и обязательствам своего бизнеса всем принадлежащим ему имуществом. Он имеет право нанимать управляющего для контроля над делами. Предприниматель имеет право вести деятельность, используя собственное имя, либо под фирменным названием. В этом случае, он оформляет  реквизиты своих документов так, чтобы тот, с кем он вступает в хозяйственные отношения, знал его реальное имя. Также он обязан получить номер VAT.

Частный предприниматель освобожден от обязанности проходить аудиторскую проверку и предоставлять в налоговые органы ежегодный отчёт о своей деятельности, как компании, однако обязан вести счета прибылей и убытков.

Законодательство Великобритании предусматривает учреждение компаний четырёх типов:

Company limited by shares - компания с ограниченной ответственностью по акциям, на которые подписан акционер (или которые оплатил);

Company limited by guarantee – компания с ограниченной ответственностью по денежной сумме, с которой согласился акционер

Community Interest Company - благотворительная компания.

Unlimited company - компания с неограниченной ответственностью акционера по долгам и обязательствам предприятия;

Компании с ограниченной ответственностью подразделяются на:

Public limited companies - открытые компании с ограниченной ответственностью.

Private limited companies - закрытые компании с ограниченной ответственностью,

Открытая компания имеет право предлагать свои акции к открытой продаже, а также располагать свои акции на бирже. Предварительно необходимо подать отчёт о своей деятельности за последние 5 лет и согласовать подготовленный аудитором проспект эмиссии с регистратором компаний (Companies House). Для организаций такого типа предусмотрена обязанность публиковать отчеты о своей деятельности в прессе.

Открытая компания находится под бдительным наблюдением со стороны налоговых органов, в отличие от закрытой компании.

Компании с ограниченной ответственностью вправе  выпускать акции двух видов:

Ordinary shares - простые акции, Акционер, владеющий акциями такого вида, обладает преимущественным правом голоса, однако его право на получение дивидендов не гарантировано.

Preference shares — привилегированные акции. Отличие простых  в том, что их владельцы не имеют преимущественного права голоса, но дивиденды по ним гарантированы.

Company limited by  guarantee – учреждается обычно для некоммерческих организаций (профсоюзы, клубы, общества по защите прав и т.д.). Деятельность таких фирм предусматривает получение прибыли, которая должна распределяться на достижение целей, закрепленных в учредительных документах компании.

Unlimited company – компания, акционеры которой несут неограниченную ответственность по ее долгам и обязательствам.

Community interest company — это благотворительная компания, имеющая необычную организационно-правовую    форму: совмещает черты    закрытой компании   с   ограниченной   ответственностью   и   компании,   в которой ответственность акционера ограничена только той суммой, с какой он согласился. Деятельность такой компании также предусматривает получение прибыли, которая распределяется на благотворительные нужды благотворительных организаций или сложившегося круга лиц (Community), объединенного по схожим признакам. Community должен состоять из большего числа членов, чем сама компания.

В каждом отбельном случае регистратор компаний и назначенный им в целях надзора за этими новыми компаниями в Великобритании Appeals Officer решают, соответствует ли предполагаемая деятельность создаваемой компании тесту на благотворительную деятельность или нет.

Лицо вправе зарегистрировать компанию в Великобритании и быть её единственным директором (исключение - открытая компания, минимальное число директоров и акционеров в которой - 2).

Минимально разрешенный размер оплаченного капитала при учреждении компании составляет ? 1 (исключение - открытая компания, объявленный уставный капитал которой ограничен минимумом в ? 50 ООО, четверть этой суммы необходимо внести сразу после регистрации).

Директора, акционеры и секретари могут быть либо физическими, либо юридическими лицами вне зависимости от резидентности. Акционер имеет право

замещать функции секретаря. Директор организации не может занимать какой-либо другой пост, кроме своего.

Каждая смена директора или секретаря отмечается по форме 288А и передается в течение 14 дней регистратору компаний Великобритании для внесения в открытый реестр.

Компании (Company limited by shares) могут учреждаться под названием, включающем слова BANK, BANKERS, BANK & TRUST, BANKERS TRUST. На рынке корпоративных услуг существуют предложения на готовые фирмы с такими названиями:

- PRIME BANK LIMITED

- GENERAL GUARANTEE BANK LIMITED

- INTERNATIONAL BANKERS TRUST LIMITED

- FIRST CREDIT UNION LIMITED

Регистрация компаний из приведенного выше списка не требует предварительного согласования с органом, регулирующим финансовую деятельность в Великобритании.

Английские партнёрства учреждаются в виде:

Limited Partnership (LP) - ограниченное партнёрство;

Limited Liability Partnership (LLP) — партнёрство с ограниченной ответственностью.

Обязательным условием регистрации компании такого типа является подписание учредительного договора минимум двумя партнерами, который должен быть зарегистрирован в Companies House. Количество партнеров законодательно ограничено – до 20 человек. Оплата уставного капитала не предусмотрена.

Принципиальной разницы между этими двумя видами партнёрств не существует, за исключением того, что:

Ограниченное партнёрство (Limited Partnership - LP) учреждается одним или более партнёрами с ограниченной ответственностью и одним или более партнёрами с неограниченной ответственностью по долгам и обязательствам предприятия. Партнёром в LP может  стать как физическое, так и юридическое лицо, а управляющим — только физическое лицо;

Limited Liability Partnership – вид партнерства, где все участники несут ограниченную ответственность по долгам и обязательствам компании в пределах заранее оговоренной партнёрами суммы. Партнёром и управляющим LLP может стать как физическое, так и юридическое лицо вне зависимости от резидентности.

Важно помнить, что LP не будет учрежден, если все его члены не являются резидентами туманного Альбиона.

Поэтому, для потенциального иностранного учредителя интерес может представлять партнёрство с ограниченной ответственностью (LLP). Расскажем об этом типе партнерства подробнее.

Особенностью законодательства Великобритании является назначение «designated members» – партнеров (минимум 2 человека), которые являются представителями общества в органах власти.

Стать  «designated member» может любой партнер, по договорённости с другими партнерами. Круг обязанностей такого партнера шире, чем у остальных:

подписание и сдача бухгалтерских отчётов партнёрства регистратору компаний;

назначение аудиторов;

выступление в роли ликвидатором партнёрства при роспуске;

уведомление регистратора компаний об изменениях в составе партнёров, а также смене адреса или названия партнёрства.

Designated member ответственен за исполнение перечисленных выше обязанностей.

Партнёрство не облагается налогом на территории Великобритании, и партнёры платят налоги с дохода партнёров (пропорционально долям своего участия в нём) по месту своей резидентности. Партнёр не являющийся резидентом Великобритании, не уплачивает налог в Великобритании. На партнерства обычно не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения.

Мы уже упоминали о скрупулезности и педантичности налоговых органов Великобритании, при всем этом не стоит забывать о следующем обстоятельстве. LLP, чье руководство располагается на территории королевства и чьи партнеры оффшорные компании, управляемые резидентами Великобритании, могут повлечь налогообложение своих парнеров-нерезидентов.

Партнерство обязано вести бухгалтерский учет и подавать налоговую отчетность вне зависимости от того, ведется финансовая деятельность или нет. Отчет содержит: балансовый отчёт (balance sheet), счёт прибылей и убытков (profit and loss account), отчёты аудитора и директоров, а также групповой финансовый отчёт (для организаций, входящих в группу компаний).

Если годовой оборот организации, годовой оборот которой подлежащей аудиту, составляет от ? 100 ООО, то Департамент по налогам и сборам Великобритании может постановить, что компания несет административные расходы, связанные с бизнесом, которые будут включать:

секретарские услуги; транспортные расходы;

зарплату персонала; содержание офиса;

телефонные счета и т.п.

Компания, чьи административные расходы чрезвычайно низки, вызывает подозрение налоговых органов Королевства.

Принято считать, что в предпринимательской деятельности никакие операции не осуществляются без какой-либо выгоды. Поэтому, если компания берёт сама или выдаёт какие-либо займы, то на выданные и полученные суммы должны начисляться проценты. В этом случае у аудиторов неизменно возникают вопросы, а у клиентов — проблемы с перемещением денежных средств между компаниями.

Директор, который берёт заём у компании и не погашает задолженность в текущем году, рискует привлечь внимание налоговых органов, которые посчитают заём его личным доходом, требующим отражения в личной налоговой декларации

Невозврат займа может повлечь также повышение ставки налога, которым облагают доход директора компании, если он является резидентом Великобритании. Специалисты Департамента сравнят личную налоговую декларацию номинального директора и финансовую отчётность компании, если что-то вызовет их подозрение, изучат все финансовые документы компании и самого директора.

Малая компания – вид компании, для которой предусмотрена упрощённая форма ежегодной финансовой отчётности. Компания признается малой, если в ней соблюдаются, по крайней мере, два условия из следующих трёх:

общий баланс — не более ? 2 800 000;

годовой оборот — не свыше ? 5 600 ООО;

Среднее  число — служащих не более 50 человек.

Все компании Великобритании облагаются налогом на чистую прибыль, ставка которого меняется ежегодно и утверждается при принятии бюджета.

Ставки налога на чистую прибыль в 2007-2008  финансовом году применяются следующие английской компании:

19% - на чистую прибыль от ?0 до ?300 ООО;

32,75% - на чистую прибыль от ?300 001 до ?1 500 000;

30% - на чистую прибыль от ?1 500 000.

Налоги на дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала расчитываются в зависимости от конкретного случая и применения тех или иных международных договоров, подписанных Великобританией.

Налогом на добавленную стоимость (VAT) облагаются компании Великобритании по ставке -  17,5% (исключением являются некоторых группы товаров и услуг).

Английская компания обязана зарегистрироваться для целей учета налога на добавленную стоимость и получить соответствующий номер VAT, в случае если такое предприятие ведет фактическую торговлю товарами на территории Великобритании и имеет ежегодный оборот около ?60 ООО.

Английская организация, которая осуществляет торговлю только за границей Великобритании, может иметь или не иметь VAT в зависимости от того, ведётся ли торговля на территории Евросоюза или  целиком за его пределами. Получение VAT в Великобритании может занять до 6-ти месяцев.

Регистрация компании в целях учёта налога на добавленную стоимость и получение VAT в Великобритании обязывает вести ежеквартальную отчётность, вне зависимости от того, ведёт ли английское предприятие свою торговую деятельность или нет.

Великобритания подписала большое число соглашений об избежании двойного налогообложения, но мы практика их применения довольно неоднозначна.

Если английская организация управляется и контролируется из-за пределов Велик

обритании, и осуществляет свою хозяйственную деятельность также за ее территорией, то наличие юридического адреса, банковского счёта и даже номинального директора в Великобритании не является достаточными условиями для налоговых органов этой страны, для выдчи подтверждение, о резидентности комании и о том, что она удовлетворяет условиям какого-либо действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Рекомендуем в каждом конкретном случае находится в контакте с налоговыми органами Соединенного Королевства.

Необходимо упомянуть про «правило длинной руки». Оно применяется налоговыми органами, которые подозревают, что компания используется как звено цепи для передачи прибыли, и ухода от налогообложения. Если данное правило будет применено и справедливость мнения налоговых органов доказана, то вся прибыль компании будет считаться собственностью Англии и облагаться налогом по соответствующей ставке.

НОВЫЙ ЗАКОН О КОМПАНИЯХ (THE COMPANIES ACT 2006)

Новый закон о компаниях Великобритании, вступил в силу 1 октября 2008 года, вводит несколько новых норм, которые заинтересовали инвесторов английских компаний:

Северную Ирландию вошла в состав общей юрисдикции; Процесс регистрации компаний с названием, похожим на уже существующие стал регулироваться строже; Изменение существующего названия упрощается и находится в интерактивном доступе; Компаниям с ограниченной ответственностью разрешено не назначать секретаря, если в этом нет необходимости; Секретари компаний, существовавших до принятия нового закона, получили право  сохранить свой пост, или уволиться без каких-либо ограничений;

Введена обязанность для всех типов компаний иметь как минимум одного директора - физическое лицо;

Учет директоров компаний ведется двумя способами – открытым и закрытым. Любой директор английской компании может требовать от регистратора не включать его настоящий адрес в открытый реестр и хранить его в закрытом файле.