С 1997 года Гонконг находится под пятидесятилетним протекторатом Китая. Формально компании, учрежденные на территории этой административной единицы, не являются оффшорными, так как налогом они облагаются, однако для единообразия терминологии на нашем сайте, компании, зарегистрированные в Гонконге, называются оффшорами.

Учредители компаний в Гонконге заинтересованы в открытии компаний таких организационно-правовых форм:

Public company limited by shares —   открытая   акционерная компания с ограниченной ответственностью;

Private company limited by shares —   закрытая   акционерная компания с ограниченной ответственностью;

Limited partnership —       партнёрство       с       ограниченной ответственностью.

Public company limited by shares (открытая компания с ограниченной ответственностью) Может учреждаться одним акционером.

Характеристики:

• минимальный уставный капитал — НК$ 1;

• допустимое число акционеров (физических и/или юридических лиц вне зависимости от резидентности) - не ограничено;

• допускается управление     компанией   одним     директором     (физическое     или юридическое лицо вне зависимости от резидентности);

• в штате компании должен присутствовать секретарь – обязательно резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);

• законодательство предусматривает выпуск акций: именных, на предъявителя;

• акциям присваивается номинальная стоимость;

• предусмотрен номинальный сервис в виде  номинальных директоров, акционеров и секретаря;

• компания имеет право предлагать свои акции к открытой продаже, предварительно разместив проспект-объявление об их выпуске;

• для передачи акций одобрение большинства акционеров и директоров не обязательно;

• компания сдает ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.

Private company limited by shares (закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью)

Может учреждаться одним акционером. Характеристики:

• минимальный уставный капитал — НК$ 1;

• допустимое число акционеров — 50 (физических и/или юридических лиц вне зависимости от резидентности);

• управление     компанией     может     осуществляться одним     директором     (физическое     или юридическое лицо вне зависимости от резидентности);

• в штате компании должен присутствовать секретарь - резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);

• предусмотрен номинальный сервис в виде  номинальных директоров, акционеров и секретаря; обязательно предоставление ежегодного финансового отчета, утвержденного аудитором Гонконга;

• законодательство предусматривает выпуск акций: именных, на предъявителя;

• акциям присваивается номинальная стоимость;

• размещение акций в открытой продаже не предусмотрено;

• для передачи акций третьим лицам необходимо одобрение большинства акционеров компании.

Limited Partnership (партнёрство с ограниченной ответственностью)

Характеристики:

• может учреждаться двумя физическими или юридическими лицами, оплата уставного капитала при этом не обязательна;

• допустимое максимальное число партнёров - 20;

• один из партнеров несет ответственность по   долгам и  обязательствам     предприятия. Остальные партнеры разделяют ответственность в соответствии с долями в компании;

• генеральный партнёр является руководителем компании;

• обязательно получение лицензии     на     ведение    бизнеса, иначе партнеры понесут неограниченную ответственность по долгам и  обязательствам компании;

• компания сдает ежегодный финансовый отчёт, утвержденный аудитором в Гонконге.

Резидентные и нерезидентные  компании на территории Гонконга не имеют различий в подходе к учреждению и налогообложению. Интересной особенность законодательства данного региона является то, что оно не регламентирует деятельность компаний, работающих за территорией Гонконга. Любая компания, имеющая офис из которого осуществляется управление и контроль на территории Гонконга, либо учрежденная здесь, будет считаться оффшорной.

Налог на доход, получаемый     из     местных     территориальных  источников в этом регионе, рассчитывается по ставке 17,5%. Доход компании, получаемый из-за границы, не облагается налогом. Налог на прибыль, получаемую от использования авторских прав, рассчитывается по ставке 5,25%. Налоги на добавленную стоимость, на проценты и дивиденды, на   прирост   капитала не взимаются.

При подготовке и последующей сдаче ежегодного финансового отчёта гонконгская компания (если она вела хозяйственную деятельность в отчётном периоде) обязана предоставить аудитору следующие документы и информацию:

Характеристика видов деятельности компании, данные контрагентов; товарно-транспортные документы; выписки с банковских счетов; регистр банковских проводок по проведенным операциям; информация о назначении платежа; данные о заработной плате, получаемой сотрудниками; договоры, на получение комиссионных компанией или сотрудниками;

Данные о пенсионных отчислениях и прочих вознаграждениях (форма B.I.R. 56A и I.R. 56В) подается в Управление по налогам и сборам Гонконга в период со 2 апреля по 1 мая.

Организация отражает в Декларации работодателя данные о каждом служащем, если он:

•     состоит в браке (независимо от размера полученного дохода);

•     не состоит в браке, получил годовой доход в размере НК$ 100 000 или более;

•     является   директором    (не   зависимо от   размера    полученного дохода).

•     работает не полный рабочий день (вне зависимости от размера полученного дохода);

Доход лица, не состоящего в браке, за отчётный период 2008-2009 в размере НК$ 100 000 не облагается налогом.

Декларация работодателя подается в Управление по налогам и сборам Гонконга в указанный выше период и в том случае, если:

•     в штате организации не числится ни одного наемного сотрудника (подается «нулевая» декларация);

•     организация не ведёт к коммерческой деятельности;

•     организация прекратила свою деятельность.

Если при заполнении Декларации работодателя кто-то из служащих не имеет удостоверения личности Гонконга, указывается номер его паспорта. Также предоставляются данные о  конкретной должности служащего, его адресе и семейном статусе.

Декларация работодателя предоставляется за период с 1 апреля текущего по 31 марта следующего года.

Директор гонконгской компании предоставляет сведения о величине полученного вознаграждения, в виде зарплаты, и в ином виде, даже в виде, гонорара за оказанные маркетинговые и прочие услуги. Однако услуги, оказанные директором компании за территорией Гонконга, не предметом налогообложения на зарплату.

Но если заработная плата выплачивается за то, что служащий занимает пост Директора, то она подлежит налогообложению на заработную плату. Департамент по налогам и сборам Гонконга проводит тщательную проверку и вправе запрашивать у компании любые документы, для того, чтобы определить, должен ли взиматься налог на заработную плату Директора.

Специалисты рекомендуют оформлять отношения между Директором в виде контракта с указанием спектра услуг, оказываемых Директором, чтобы упростить процедуру налогообложения. Зарплаты же остальных служащих компании не подлежат налогообложению, в случае если их деятельность полностью ведется вне территории Гонконга и если они не посещают регион в деловых целях.

Компания, которая не ведёт хозяйственной деятельности, подает «нулевую» декларацию. Она оформляется аудитором после подписания директором специального заявления, уполномочивающего аудитора для подачи.

Тот факт, что сотрудники компании не получают заработную плату, не является чем-то необычным для налоговых органов Гонконга, так как  принимается, что все лица могут иметь более одного источника дохода.

Напоминаем, что несвоевременная подача декларации в Управление по налогам и сборам повлечет за собой штрафы, а возможно и судебные санкции.

Гонконг оформил ряд полных и ограниченных соглашений (касающихся судоходной активности и авиаперевозок) об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:

Австралия                                Канада                                       Россия

Австрия                                    Катар                                        Сингапур

Бахрейн                                    Китай                                        США

Бельгия                                    Люксембург                               Таиланд

Бирма                                       Маврикий                                  Турция

Бразилия                                  Малайзия                                   Филиппины

Бруней                                     Непал                                        Франция

Великобритания                       Нидерланды                                Швейцария

Вьетнам                                   Новая Зеландия                          Шри-Ланка

Германия                                 Норвегия                                    Эстония

Израиль                                   Объединённые                            Южная Корея

Индия                                      Арабские Эмираты                      Япония

Индонезия                                Оман

Италия                                      Пакистан